Услуги

Возврат переплаты по налогам

Выявление и актуализация налоговых резервов

Под налоговыми резервами понимаются суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней, которые были излишне уплачены или начислены к уплате и превышают законно установленные налоговые обязательства организации. Возникновение налоговых резервов на предприятиях зачастую вызвано объективными обстоятельствами, такими как изменение налогового законодательства, наличие большого количества противоречий и неустранимых сомнений в налоговых нормах, консервативная политика финансовых служб Компании, основанная на разъяснениях контролирующих органов. Наши специалисты готовы взять на себя реализацию всех этапов по выявлению, обоснованию и актуализации налоговых резервов предприятия, в том числе взаимодействие с налоговыми органами и защиту интересов налогоплательщика в суде.

Подготовка и сопровождение налоговой проверки

Эта услуга включает консультирование в процессе прохождения налоговой проверки, правовую экспертизу действий (бездействий) налогового органа и принятых им ненормативных актов, подготовку возражений по акту проверки, представление интересов налогоплательщика при рассмотрении возражений в налоговом органе и дальнейшем обжаловании действий (бездействий) налогового органа, принятых ненормативных актов в вышестоящем налоговом органе. Проведенная нашими специалистами работа позволит снизить возможные претензии и доначисления налоговых органов до минимальных и устранить возможность включения ряда эпизодов в акт проверки. Сопровождение налоговых проверок специалистами нашей Компании дает возможность предприятию контролировать весь процесс налоговой проверки, что исключает злоупотребления со стороны налогового органа.

Налоговые споры. Арбитраж

Налоговый арбитраж включает услуги по оспариванию ненормативных актов налоговых органов, обжалованию неправомерных действий (бездействий) должностных лиц налоговых органов в судах всех инстанций. Наши услуги включают разработку правовой позиции, сбор документов, подготовку и подачу искового заявления, отзывов и ходатайств, а также представление интересов налогоплательщика в арбитражных судах первой, апелляционной и кассационной инстанций, а также при рассмотрении дел в порядке надзора.

Трансфертное ценообразование

В случае применения нерыночных цен в контролируемых сделках, в том числе в случаях, когда налогоплательщик не сможет обосновать рыночный уровень примененных цен, доначисления налогов, пеней, штрафов, рассчитанных исходя из расчета рыночных цен, произведенного налоговым органом, могут составить сотни миллионов рублей. Мы предлагаем консалтинговые услуги по обоснованию применяемых цен и защите интересов налогоплательщика в налоговых органах. Нашей Компанией разработаны уникальные методики по определению перечня общедоступных источников информации о ценах на рынке, расчету интервала рыночных цен/рентабельности с применением корректировок, необходимых для приведения контролируемых и сопоставляемых сделок в сопоставимый вид. Методики разработаны, основываясь на практике применения Руководства по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых органов (Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations), нормах Налогового кодекса РФ и разъяснениях Минфина РФ. Прежде всего мы стараемся подтвердить рыночный характер существующего в Компании порядка ценообразования. При этом наши услуги могут включать как работу «под ключ», когда клиент получает готовый пакет документации, обосновывающей цены по сделке, для представления в налоговый орган, расчет рисков и рекомендации по снижению существующих налоговых рисков, прежде всего путем внесения изменений в договорные условия, так и работу по отдельным вопросам применения правил трансфертного ценообразования. На комплексных консалтинговых проектах по трансфертному ценообразованию в состав рабочей группы всегда входят специалисты по налогообложению, юристы, аудиторы, оценщики, IT-специалисты.

Услуги в сфере административных отношений

1) Услуги по правовому обоснованию возможности (права предприятия), подготовке, подаче документов и юридическому сопровождению регистрации Предприятия в качестве резидента территорий опережающего социально-экономического развития на территориях моно профильных муниципальных образований Российской Федерации с наиболее сложным социально-экономическим положением. Юридическое сопровождение деятельности предприятия как резидента ТОСЭР

2) Услуги по правовому обоснованию возможности (права предприятия), подготовке, подаче документов и юридическому сопровождению заключения инвестиционного соглашения субъектом Российской Федерации, по месту осуществления деятельности предприятия, дающего возможность применения льготного режима налогообложения.

3) Услуги в сфере получения субсидий из бюджета предприятиями, соответствующими критериям, предусмотренным в целевых программах на предоставление субсидий. В том числе услуги по обоснованию права предприятия на получение субсидии, обоснование объема субсидии и последующему подтверждению целевого использования полученных средств.

Уменьшение налога на прибыль путем применения ускоренной амортизации.

Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2009. внесены изменения в порядок применения ускоренной амортизации, которым ограничены объекты, к которым может применяться специальный коэффициент амортизации. Закон вступил в силу с 01.01.2009 года, с этого момента предприятия прекратили применение ускоренной амортизации к объектам, на которых распространены ограничения.

Правовая наработка Компании позволяет продолжить применять ускоренную амортизацию по указанным объектам до их полной амортизации.

Основания:

Согласно изменениям внесенным Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ налогоплательщик с 01.01.2009 г. не вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) к основным средствам, относящимся к первой – третьей амортизационным группам (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Однако, отношения по амортизации являются длящимися. В соответствии с нормами НК РФ метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества; начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из срока его полезного использования. Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 2 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют. В силу вышеизложенного норма закона, исключающая возможность применения ускоренного коэффициента амортизации не может быть применена к уже сложившимся отношениям по применению специального коэффициента не более 3.

Таким образом, налогоплательщик имеет право применять ускоренный коэффициент амортизации но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) и относящихся к первой – третьей амортизационным группам, и после 01.01.2009 г. до периода когда объект будет полностью с амортизирован.

Возврат налога на прибыль, путем уменьшения срока полезного использования амортизируемого имущества.

Согласно нормам налогового законодательства стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация начисляется линейным способом, отражается в расходах при исчислении налога на прибыль, равными долями в течение срока использования данного имущества. Срок использования имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно, но в пределах сроков, установленных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Чем короче срок использования объекта, тем быстрее его стоимость будет учтена при исчислении налога на прибыль. Консультантам удается существенно сократить применяемые предприятием сроки полезного использования объекта.

Обоснование (на примере объекта «Канализация», который существует практически на любой промышленной площадке).

Объект «канализация» указан в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в седьмой амортизационной группе код ОКОФ — 12 4527372. Срок полезного использования объектов относящихся к седьмой амортизационной группе – свыше 15 лет, до 20 лет. При начислении амортизации линейном способом стоимость объектов списывается в расходы равными долями в течение свыше 15 лет.

При этом налогоплательщиком не были учтены следующие особенности: Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» к седьмой амортизационной группе отнесен объект «Канализация» с кодом ОКОФ 12 4527372. Код ОКОФ присвоен в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов. Согласно классификатору код 12 4527372 относится к классу объектов 12 4527000: Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования.

Специалистами Компании были изучены Проект обустройства месторождения, технологическая карта, эксплуатационная документация. Установлено, что канализация построена Обществом в рамках Проекта обустройства месторождения, используется при эксплуатации месторождения и не относятся к сооружениям коммунального хозяйства.

В связи с вышеизложенным Консультантами было доказано, что Канализация относится к объектам с кодом ОКОФ 12 4521151 «Сооружения обустройства нефтяного месторождения». Указанные объекты отнесены к шестой амортизационной группе, срок эксплуатации которых свыше 10, до 15 лет.

Уменьшение налога на прибыль, путем отнесения расходов на новое строительство, реконструкцию, модернизацию, тех. перевооружение (далее капитальные вложения) в состав внереализационных расходов в качестве затрат на мобилизационную подготовку, и списания их в расходы единовременно.

В соответствии с пп.17 п.1 ст.265 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2013 г.) в состав внереализационных расходов включаются расходы, в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана (аналогичная норма есть и в отношении затрат на гражданскую оборону).

Согласно позиции налоговых органов, указанная норма не распространяется на капитальные вложения, затраты по которым списываются в особом порядке, через амортизацию, а также не распространяется на работы в отношении объектов используемых в текущей коммерческой деятельности, поскольку эти объекты нельзя считать объектами мобилизационного назначения, гражданской обороны.

Консультантам удалось неоднократно доказать правомерность включения капитальных расходов в состав внереализационных расходов и списывать их единовременно.

Содержание работ по мобилизационной подготовке раскрывается в Законе Российской Федерации «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации». В соответствии с пп. 11 п. 3. ст. 2 Закона: «В содержание мобилизационной подготовки и мобилизации входят создание, развитие и сохранение мобилизационных мощностей». Создание мобилизационных мощностей – это новое строительство. Развитие мобилизационных мощностей это понятие, включающее в себя реконструкцию, модернизацию, тех. перевооружение мобилизационных мощностей.

Можно ли считать мобилизационной мощностью объект, используемый в текущей коммерческой деятельности? Да, можно.

Понятие мобилизационных мощностей и имущества мобилизационного назначения дано в единственном документе, в п. 2.1. Положения о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики, утвержденного Министерством экономического развития и торговли РФ от 02.12.02г. № ГГ-181, Министерством финансов РФ от 02.12.2002 г. № 13-6-5/9564, МНС РФ от 02.12.2002 г. № БГ-18-01/03 (далее Положение). Мобилизационные мощности – производственные возможности отдельных объектов мобилизационного назначения или комплекса объектов мобилизационного назначения. «Под объектами мобилизационного назначения следует понимать объекты хозяйственного (производственного) назначения, являющиеся составной частью основных фондов (средств) организаций» и необходимых для выполнения мобилизационных заданий (заказов).

Из вышеприведенных определений следует, что участие объекта производства в текущей деятельности не влияет на его статус, как объекта мобилизационного назначения. Во избежание судебных разбирательств Консультанты заручались разъяснениями отраслевых НИИ, а также согласовывали перечень работ по мобилизационной подготовке в профильном министерстве.

В силу изменений налогового законодательства с 01.01.2013 г. приведенный пример с отнесением капитальных вложений в состав расходов по мобилизационной подготовке не применяется, однако по настоящее время действует аналогичный порядок с внесением капитальных затрат в состав расходов по гражданской обороне.

Законами ряда областей предусмотрены льготы по налогу на имущество в отношении объектов «используемых исключительно для охраны природы» (например, Закон Орловской области № 364–ОЗ от 25.11.2003 г. «О налоге на имущество организаций»).

Налоговая инспекция трактует положение об исключительности как невозможность распространения льготы на объекты, которые задействованы производстве.

Консультантам удалось доказать, что такой подход необоснованно сужен, и распространить льготу на градирни, на систему водоснабжения с замкнутым циклом.

Основание:

Несмотря на то, что вышеназванные объекты используются в технологическом процессе и поименованы в технологической карте, никаких иных функций, кроме как снижение негативного воздействия вредного производства на окружающую среду, в технологии производства они не выполняют. Таким образом, они являются объектами, используемыми исключительно для охраны природы. Во избежание судебных разбирательств, свои доводы консультанты подкрепили техническими заключениями подтверждающими, что производство продукции может осуществляется и без градирен и без системы замкнутого водоснабжения.

Услуги по возврату НДС.

Консультантами проводится анализ порядка раздельного учета НДС в целях выявления возможности увеличения доли «входного» НДС, принимаемого к вычету, в том числе, путем пересчета 5% порога, отнесения части затрат к затратам, связанным с налогооблагаемой деятельностью в полном объеме, формирования перечня общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Применение повышающего коэффициента амортизации в отношении оборудования, имеющего высокую степень энергетической эффективности.

Согласно нормам налогового законодательства организации в налоговом учете вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации.

Перечень объектов утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 308. При этом право на применение повышающего коэффициента в отношении объектов, включенных в указанный Перечень, возникает у организаций с 1 января 2010 г.

Вместе с тем особенностью данного документа является необходимость расчета индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ), который не указан в технической документации. Порядок расчета указанного индикатора нормативными актами не установлен, вследствие чего применение коэффициента полностью зависит от наличия правильно определенного ИЭЭФ.

Наша Компания, являясь экспертной организацией, разработала методику расчета ИЭЭФ, что дает нам возможность предоставить организациям полный комплекс услуг, начиная с расчета ИЭЭФ и заканчивая взаимодействием с налоговыми органами.

Налог на Имущество (налог на землю).

В силу пункта 8 статьи 381 НК РФ от налогообложения освобождаются организации в отношении испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения (ранее существовала льгота, предусматривающая освобождение от уплаты земельного налога земель, занятых испытательным полигоном).

Консультантам удалось распространить льготу на имущество (земельные участки) аэродромов самолёто- и вертолёто- строительных предприятий.

Основания:

Понятие «испытательный полигон» в актах законодательства о налогах и сборах отсутствует, поэтому в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса подлежит применению определение испытательного полигона, содержащееся в пункте 25 Государственного стандарта СССР «Испытания и контроль качества продукции» (ГОСТ 16504-81), утвержденного постановлением Госкомстата СССР от 08.12.1981 N 5297. В названной норме определено, что испытательным полигоном признается территория и испытательные сооружения на ней, оснащенные средствами испытаний и обеспечивающие испытание объекта в условиях, близких к условиям эксплуатации объектов.

Согласно плану размещения объектов, плану выполнения полетов, паспортам расположенного на аэродроме оборудования, аэродром функционирует как единое целое и при проведении взлетно-посадочных работ и при проведении испытаний. Таким образом, нет оснований по делению имущества (земельных участков) на применяемые при испытании и не применяемые. Все имущество аэродрома, весь земельный участок подлежит льготированию.

Во избежание разногласий с налоговыми органами, были запрошены и получены ответы из ФГУП ГосНИАС относительно назначения аэродромов, а также разъяснения профильного министерства, подтверждающие неделимость.